Актуальные проблемы применения налогового законодательства

Все изменения в налогообложении направлены на повышение эффективности поступления денег в бюджет.

Теперь по ст. 45 НК РФ, с 30 ноября 2016 г. уплата налогов может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Перечень лиц не установлен, главное – правильно заполнить платежные поручения. На сайте ФНС есть эта информация.

По ст. 346.17, порядок признания доходов и расходов: расходы на погашение задолженности по уплате налогов и сборов учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные периоды, когда налогоплательщик погашает задолженность перед иным лицом, возникшую вследствие уплаты этим лицом сумм налогов и взносов. Это действует при упрощенной система налогообложения.

Для общей системы налогообложения изменений не предусмотрено до 1 октября 2017 г.

По ст. 75 НК РФ. Пеня. Для организаций размер пени за просрочку оплаты налогов сроком до 30 календарных дней составляют 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если срок больше 31 дня – 1/150 ставки рефинансирования, действующей в период с 31 дня (до 30 дня – 1/300). Для физических лиц ничего не поменялось – 1/300.

Как оценивают налогоплательщиков. Теперь налоговые органы решили: «Пусть лучше знают, по каким критериям мы проверяем». Приказ ФНС от 30 мая 2007 г. «Об утверждении Копцепции системы планирования выездных налоговых проверок».

Что интересует ФНС:

1. Налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли.
2. Убытки в отчетности (не надо их отражать). Но по закону они могут быть. Обычно сначала вызывают в налоговую инспекцию, чтобы объяснить убытки. Если можете их объяснить – не прячьте. 25 глава предусматривает перенос убытков на другой период (но будьте аккуратны).
3. Доля вычетов (в среднем, их 89%).
4. Опережение темпа роста расходов на темпы роста доходов.
5. Выплата среднемесячной зар. платы на 1 работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности (ниже МРОТ). В Москве – 17 561 руб. Чаще всего, руководитель готов получать деньги от дивидендов вместо зар. платы (при условии работы неполного рабочего дня). Поэтому можно платить ниже МРОТ, но если можете объяснить это.
6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
7. Отражение ИП суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
8. Работа на основе заключения договоров с контрагентами или посредниками без наличия разумных экономических или иных причин. У налоговой инспекции есть черный список (важно – не работать с ним): если в компании 1 человек, нет ресурсов, не уплачивает налоги (или минимальные) и отсутствует по адресу из ЕГРЮЛ.
9. Неявка на беседу в налоговую инспекцию, отказ пояснения о выявлении несоответствия показателей деятельности, не предоставление документов.
10. «Миграция» между налоговыми органами.
11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском:

• Отсутствие личных контактов руководства;
• Отсутствие документального подтверждения полномочий;
• Отсутствие документального подтверждения полномочий представителя;
• Отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента;
• Отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте;
• Отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.

Дополнительные риски (одновременное присутствие следующих обстоятельств):

• Контрагент, имеющий вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника;
• Наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил делового оборота;
• Отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора;
• Отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности;
• Существенная доля расходов по сделке с «проблемными» контрагентами.

Для проверки всех рисков была разработана автоматизированная система контроля «НДС 2». С помощью нее можно найти фирмы-однодневки. А с 25 июля 2017 г. на сайте ФНС будут размещены данные, которые перестали быть налоговой тайной.

По ст. 102 НК РФ, Налоговая тайна – это сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением сведений:

• О нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности;
• О специальных налоговых режимах;
• О среднесписочной численности работников организации за календарный год;
• Об уплаченных организацией в календарном году суммах налогов и сборов;
• О суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год.

Если налоговик видит, что скрывается имущество на более 2,5 млн. руб. – сразу передает это МВД.

Центральный банк РФ рекомендует кредитным организациям обратить внимание на операции их клиентов. Транзитные операции могут характеризоваться совокупностью следующих признаков:

• Зачисление денежных средств на счет клиента от большого количества других резидентов со счетов, открытых в банках РФ, с последующим списанием;
• Списание денежных средств со счета производится в срок, не превышающий 2 дней со дня зачисления;
• Проводятся регулярно (ежедневно);
• Проводятся в течение длительного периода времени (не менее 3 месяцев);
• Деятельность клиента, в рамках которой производятся зачисления денежных средств на счет и списания со счета не создает у его владельца обстоятельств по уплате налогов либо налоговая нагрузка минимальна;
• С используемого счета уплата налогов или других обязательных платежей не осуществляется или осуществляется в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета.

Занижение доходов и налоговая база по НДС по договорам с взаимозависимыми лицами, в которых установлены цены ниже рыночных.

Типичные нарушения, которые выявляются при проведении налоговых проверок.

• Взаимозависимость;
• Руководство вновь созданных организаций то же, что и у прежнего юридического лица (совпадают юридический и фактический адреса);
• У таких организаций есть общие производственные помещения, контрагенты, сотрудники и т.д.;
• Перевод работников из организации в другую без изменения названий должностей, обязанностей и зар. платы, адреса места работы, фактически работники остаются в подчинении у тех же лиц, что и у прежнего работодателя;
• Организация является основным источником доходов вновь созданных организаций, при отсутствии и/или при минимальном наличии договорных отношений с другими контрагентами.

У собственника может быть не больше 10 юридических лиц. И если сложить доходы со всех них и получится больше 59,805 млн. руб., то уже нельзя применять упрощенную систему налогообложения.

Для доказательства самостоятельной хозяйственной деятельности нужны аргументы:

1. Деловая цель.
2. Создание новых компаний в различные периоды времени.
3. Разные (самостоятельные) виды деятельности.
4. Свои банковские счета (желательно, в разных банках), отсутствие доступа к счетам руководителям родственных компаний.
5. Необходимо исключить взаимную подчиненность работников разных организаций.
6. У каждой организации должны быть свои деловые партнеры.
7. Свои помещения, материальная база и сотрудники